Памятка по вопросам налоговых преференций бизнеса в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)

Налоговыми органами в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» реализуются меры по поддержке бизнеса, занятого в пострадавших от коронавируса отраслях, включая малое и среднее предпринимательство (далее – МСП).

1. Для всех налогоплательщиков (вне зависимости от включения в реестр МСП) до 31 мая 2020 года введены следующие ограничения при проведении мероприятий налогового контроля: 

–       не будут выносится решения о проведении выездных и повторных выездных налоговых проверок;

–       приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные налоговые проверки;

–       приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;

–       не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения валютного законодательства, кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и если срок давности для привлечения к административной ответственности — до 01.06.2020.

–       не составляются акты и решения налоговых органов в рамках выездных (повторных выездных) налоговых проверок;

–       приостанавливается срок рассмотрения возражений на акты налоговых проверок;

–       не выносятся решения о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств.

2. Для всех налогоплательщиков продлены сроки сдачи налоговой отчетности.

Так, например, срок предоставления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года продлен до 15 мая 2020.

Срок предоставления отчетности, которая должна быть сдана с марта по май 2020 года, то есть налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчеты сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ), налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, бухгалтерская (финансовая) отчетность (для налогоплательщиков, сдающих годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в соответствии с                                            подпунктом 5.1 пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –Кодекс), продлен на 3 месяца.

Подробная информация о продление сроков представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов) в соответствии
с Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020 отражена в таблице.

3. Для всех налогоплательщиков продлены сроки представления документов по требованию налоговых органов.

Документы или информация по требованию по НДС, полученному с 1 марта до 31 мая 2020 года срок предоставления документов продлен на 10 рабочих дней, по другим требованиям — на 20 рабочих дней.

Кроме того, если налогоплательщик представит документы или сведения по запросу налоговой инспекции, срок представления которых с 1 марта по 31 мая 2020 года, с нарушением сроков, то налоговая ответственность в данном случае исключается.

4. Для налогоплательщиков – субъектов МСП до 1 мая 2020 года приостановлено применение мер взыскания. Это значит, что ИП или организациям не пришлют требование с начисленными пенями и штрафами, не спишут задолженность и не заблокируют расходные операции по расчетному счету.

5. С 16 марта 2020 года налоговыми органами не принимаются решения о банкротстве.

6. С 1 апреля 2020 и до конца 2020 года  для налогоплательщиков – субъектов МСП, выплачивающих заработную плату, снижен тариф по страховым взносам с 30 % до 15 % в отношении заработной платы, которая превышает МРОТ.

 Дополнительные меры поддержки для организации и индивидуальных предпринимателей в наиболее пострадавших отраслях.

 Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 утвержден перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. К таким отраслям относятся, например, деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, деятельность по предоставлению мест для временного проживания, стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий, предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Для бизнеса в этих отраслях предусмотрены дополнительные меры поддержки.

1. Перенесены сроки уплаты налогов для субъектов МСП

Вид налога

На сколько продлен срок уплаты

Налог на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 год

на 6 месяцев

Налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2020 года

Исключения: НДС, НПД, НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента (срок не переносится)

на 6 месяцев

Налог по патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года

на 4 месяца

Налог (авансовый платеж по налогу) за апрель-июнь, полугодие (2 квартал) 2020 года.


Исключения: НДС и НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента (срок не переносится)

на 4 месяца

НДФЛ для ИП за 2019 год со сроком уплаты до 15 июля 2020 года

на 3 месяца

Авансовый платеж
по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года

 

до 30 октября 2020

Авансовый платеж
по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за второй квартал 2020 года

 

до 30 декабря 2020

 

Подробная информация о продление сроков представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов) в соответствии
с Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020 отражена в таблице.

2. Перенесены сроки уплаты страховых взносов для микропредприятий

Вид взносов

На сколько переносится срок уплаты взносов

Страховые взносы за март—май 2020 года

на 6 месяцев

Страховые взносы за июнь—июль 2020 года

на 4 месяца

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей, подлежащие уплате не позднее 1 июля 2020 года

на 4 месяца

 

3. Приостановление мер взыскания

Применение мер взыскания приостанавливается с 25 марта 2020 года  до 1 мая 2020 года в отношении плательщиков, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Для приостановления мер взыскания налогоплательщикам не требуется дополнительно подавать заявления. Решения, принятые ранее, отозваны не будут.

Дополнительные основания отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции 

 Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога по заявлению налогоплательщика.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно вести деятельность в наиболее пострадавших отраслях, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Кроме того, должно выполняться хотя бы одно из двух условий:

1. Снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%;

2. Есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.

Также для предоставления отсрочки или рассрочки необходимо обеспечение. В случае, если отсрочка или рассрочка предоставляется на срок менее чем на 6 месяцев, то обеспечение не требуется, если на срок более чем на 6 месяцев, обеспечение может выражаться посредством:

–       залога — недвижимость, кадастровая стоимость которой больше суммы налоговой задолженности;

–       поручительства;

–       банковской гарантии по требованиям статей 74, 74.1 и пункта 2.1 статьи 176.1 Кодекса.

Сроки, на которые предоставляется отсрочка или рассрочка.

Обстоятельства

Срок

Отсрочка

Выручка снизилась более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30%

1 год

Выручка снизилась более чем на 30%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 20%

9 месяцев

Выручка снизилась более чем на 20%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 10%

6 месяцев

Другие случаи

3 месяца

Рассрочка

При снижении выручки организации более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30%

до 3 лет

 

Для крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги предусмотрены особые условия отсрочки и рассрочки.

Обстоятельства

Срок отсрочки

Отсрочка

Выручка снизилась более чем на 30%

1 год

Выручка снизилась более чем на 20%

9 месяцев

Выручка снизилась более чем на 10%

6 месяцев

Другие случаи

3 месяца

Рассрочка

Выручка снизилась более чем на 50%

до 5 лет

Выручка снизилась более чем на 30%

до 3 лет

 

Если есть основания для отсрочки или рассрочки, нужно подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки в налоговый орган по месту нахождения или учета по рекомендуемой форме (указано в приложении). Заявление/обязательство может быть подано в произвольной форме, в которой будут содержаться необходимые для рассмотрения сведения.

Отсрочку или рассрочку можно получить по платежам со сроками уплаты в 2020 году, кроме НДПИ и акцизов.

В случае нарушения прав предпринимателей действиями (бездействием) и решениями органов государственной власти и местного самоуправления заинтересованные лица могут обратиться в прокуратуру Нижегородской области, в том числе посредством официального интерет-сайта  (./ru/128).